13 / 2017                                                                          24 de febrero del 2017

El pasado 31 de enero del año en curso, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó a través de su portal de internet el Segundo Anteproyecto a la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 y sus Anexos 1, 1-A y 5, en la cual contempla la adición de una regla que permitirá a los contribuyentes prorrogar el cumplimiento de sus obligaciones   derivadas de la subcontratación laboral, en términos de la Ley Federal del Trabajo (LFT).
 
Dicha regla es la 3.3.1.44 “Diferimiento del cumplimiento de obligaciones del contratante y del contratista en actividades de subcontratación laboral”, la cual dispone las obligaciones del contratante y del contratista referidas en el último párrafo, fracción V del artículo 27 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR); fracción II del artículo 5 y fracción VIII del artículo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de 2017, podrán cumplirse en el mes de abril del mismo año, utilizando el aplicativo informático que se dará a conocer en el Portal del SAT.
 
En esta regla también se aclara que el contratista, deberá emitir el CFDI de nómina utilizando el complemento de nómina versión 1.2., y podrán apegarse a la facilidad de poder emitir por el primer trimestre del 2017 los complementos de Nómina en su versión 1.1. debiéndolos reexpedir a más tardar el 1 de abril de 2017 conforme a la versión 1.2., esto conforme lo previsto en el artículo trigésimo segundo transitorio de la RMF para 2017, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 23 de diciembre de 2016 proporcionando también la información de la Sección “Subcontratación”.
 
Derivado de lo anterior se está esperando que dicha regla se publique en forma oficial en los próximos días.
 
Adicionalmente, es necesario recordar que el contratante conforme al último párrafo, fracción V del artículo 27 de la LISR; fracción II del artículo 5 y  fracción VIII del artículo 32 de la LIVA, para poder deducir/acreditar deberá cumplir con lo siguiente:
 
Requisitos de deducibilidad para la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
 
1.- Realizar la subcontratación laboral en términos del artículo 15-A de la LFT.
2.- Obtener de sus contratistas por el concepto de pago de salarios de los trabajadores que le hayan proporcionado, copia de lo siguiente:

  • Comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios (CFDI´s).
  • Acuse de recibo y declaración por retenciones de impuestos efectuadas.
  • Acuses de recibo y declaraciones por pago de cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social IMSS.
 
Estos documentos serán enviados directamente por su ejecutivo de RHS LATAM, una vez que haya realizado el pago confirme a lo establecido por ley.
 
Requisitos de acreditamiento para la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).
 
1.- Realizar la subcontratación laboral en términos del artículo 15-A de la LFT.
2.- Obtener de sus contratistas, copia simple de lo siguiente:
  • Acuses de recibo y declaración de IVA del mes de pago que corresponda al mes en que el contratante pagó los servicios. Esto deberá ser entregado en el mes que el contratista deba de pagar.
  • Acuse de recibo y declaración correspondiente de información reportada al SAT sobre el pago del punto anterior (DIOT). Esto deberá ser entregado en el mes que el contratista deba de pagar.

 
Cabe mencionar que en forma recíproca el contratista será su obligación entregar lo anteriormente descrito al contratante.
 
Documentación soporte:
 
1. 2do Anteproyecto de la 1ª RMRMF 2017
2. RMF 2017 (Artículo Trigésimo Segundo Transitorio)


El presente Boletín Informativo contiene información de carácter general y no pretende incluir interpretación alguna de lo aquí comentado, por lo que no debe considerarse aplicable respecto de un caso particular o bajo circunstancias específicas. La información aquí contenida es válida en la fecha de emisión de esta comunicación; sin embargo, no garantizamos que la información continúe siendo válida en la fecha en que se reciba o en alguna otra fecha posterior. Por lo anterior, recomendamos solicitar confirmación acerca de las implicaciones en cada caso particular.

 

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