12 / 2017                                                                          20 de febrero del 2017

Derivado de las reformas fiscales para este año en materia de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) en el cual se incluye el estímulo fiscal a los contribuyentes personas morales para que opten por acumular sus ingresos por flujo de efectivo y deducir sus gastos en el mismo sentido, el Servicio de Administración Tributaria a través de comunicado de Prensa 013/2017 publicado el día de ayer menciona lo siguiente:

  • El SAT pone a disposición a partir de este mes, la nueva herramienta tecnológica "Mi contabilidad" para el uso de dicho estímulo.
  • El SAT recuerda presentar un aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones a más tardar el 10 de marzo para el uso de dicho estímulo. 
En publicaciones pasadas hacemos referencia a que la fecha máxima de presentación del aviso para la obtención de la aplicación de dicho estímulo, era el 31 de enero de 2017. Cabe mencionar que a la fecha la autoridad no ha modificado o publicado alguna de sus reglas de carácter general de referencia a dicha obligación.
 
Es necesario recordar que las únicas personas morales que pueden hacer el uso de este estímulo son las que únicamente estén constituidas por personas físicas y tributen en el régimen general de ley (Título II), y que se encuentren en los supuestos siguientes
  • Que tengan ingresos no mayores a $5,000,000 obtenidos en el ejercicio inmediato anterior.
  • Compañías de nueva creación que estimen que en el ejercicio obtener ingresos no mayores a $5,000,000 
Así como dicho estímulo consiste en:
  • Acumulación de ingresos en el momento que efectivamente sean percibidos.
  • Deducción de erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio.
  • En lugar de aplicar la deducción del costo de lo vendido, se permite la deducción de adquisiciones de mercancía, materia prima, productos terminados y semi-terminados disminuidas de devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre las mismas efectuadas, inclusive, en ejercicios posteriores.
  • No determinación de ajuste anual por inflación al cierre del ejercicio.
  • Determinación de los pagos provisionales del ISR consistente a la disminución de ingresos acumulables conforme al Título II de la LISR, las deducciones autorizadas también determinadas conforme al Título II de la LISR, la PTU efectivamente pagada y las pérdidas fiscales pendientes de disminuir, en lugar de utilizar el coeficiente de utilidad del ejercicio inmediato anterior; también podrán optar por usar coeficiente de utilidad sí así lo desean.
  • Presentación de pagos provisionales y definitivos del ISR e IVA, mediante el aplicativo “Opción de acumulación de ingresos para Personas Morales”, en el cual deben autodeterminarse los ingresos y gastos amparados en sus facturas electrónicas, que servirán para generar en forma automática el cálculo de la determinación del ISR e IVA, así como la contabilidad simplificada.
  • No envío de la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable en términos de lo señalado en el artículo 28 del CFF.
  • No presentación de la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
  • No presentar la Información de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital recibidos en efectivo, siempre que el contribuyente realice el resguardo en términos del CFF de la información señalada en el artículo 76, fracción XVI de la Ley del ISR.
  • No informar el registro y control de CUFIN a que se refiere el artículo 77 de la Ley del ISR, siempre que el contribuyente realice el resguardo del control y registro de las operaciones que hayan realizado de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta durante el ejercicio, en términos del CFF. 

Para mayor información revisar nuestro Boletín 02 / 2017.
  
1. Comunicado de Prensa

El presente Boletín Informativo contiene información de carácter general y no pretende incluir interpretación alguna de lo aquí comentado, por lo que no debe considerarse aplicable respecto de un caso particular o bajo circunstancias específicas. La información aquí contenida es válida en la fecha de emisión de esta comunicación; sin embargo, no garantizamos que la información continúe siendo válida en la fecha en que se reciba o en alguna otra fecha posterior. Por lo anterior, recomendamos solicitar confirmación acerca de las implicaciones en cada caso particular.

 

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